Veel Belgische crypto-investeerders zijn zich bewust van de fiscale discussies rond de belastbaarheid van cryptomeerwaarden en meer specifiek van de vraag welk fiscaal regime daarop van toepassing is. Minder bekend is dat het louter aanhouden van bepaalde crypto-accounts aanleiding kan geven tot afzonderlijke meldingsverplichtingen.
In de praktijk stellen wij vast dat deze verplichtingen vaak over het hoofd worden gezien. Nochtans kan een niet-gemelde buitenlandse cryptorekening aanleiding geven tot vragen van de fiscale administratie en zelfs tot administratieve sancties.
In dit artikel lichten wij de dubbele meldingsverplichting toe voor houders van buitenlandse crypto-accounts: enerzijds de vermelding in de aangifte personenbelasting als buitenlandse rekening en anderzijds de registratie bij het Centraal Aanspreekpunt (CAP).
Welke cryptorekeningen moeten worden aangegeven?
Een vaak voorkomende misvatting is dat elke wallet of elk crypto-account automatisch moet worden aangegeven. Dat is niet correct.
Er moet een onderscheid worden gemaakt tussen zogenaamde custodial wallets en non-custodial wallets. Bij een custodial wallet wordt de bewaring van de cryptoactiva verzorgd door een derde partij, doorgaans een crypto-exchange. De gebruiker beschikt over een account bij die instelling, terwijl het platform instaat voor de bewaring van de activa en de technische infrastructuur.
Bij een non-custodial wallet beheert de gebruiker daarentegen zelf zijn private keys en is er geen tussenpersoon die de activa bewaart. Een hardware wallet is hiervan het bekendste voorbeeld.
De dubbele meldingsverplichting geldt uitsluitend voor custodial wallets.
Wat is een buitenlandse cryptorekening?
Wanneer een buitenlandse crypto-exchange optreedt als tussenpersoon en diensten verleent die vergelijkbaar zijn met die van een bank-, krediet-, wissel- of spaarinstelling, wordt het account in beginsel beschouwd als een buitenlandse rekening.
In dat geval moet het bestaan van die rekening worden vermeld in de aangifte personenbelasting.
Voor Belgische crypto-investeerders gaat het in de praktijk vaak om accounts bij internationale handelsplatformen zoals Coinbase, Kraken, Binance of vergelijkbare exchanges. Dit betekent concreet dat de overgrote meerderheid van de cryptorekeningen moet worden aangegeven, aangezien er slechts een beperkt aantal Belgische exchangeplatformen bestaat.
Vermelding in de aangifte personenbelasting
Belastingplichtigen die titularis zijn van een buitenlandse rekening moeten dit aangeven in hun jaarlijkse aangifte personenbelasting. Deze verplichting geldt dus ook voor crypto-investeerders wanneer hun account kwalificeert als een buitenlandse rekening.
Het is belangrijk te benadrukken dat deze verplichting losstaat van de fiscale behandeling van de cryptotransacties zelf. Ook wanneer geen belastbare meerwaarden werden gerealiseerd, blijft de meldingsplicht bestaan.
Registratie bij het CAP
De aangifte in de personenbelasting vormt slechts één onderdeel van de verplichting.
Wanneer een cryptorekening moet worden aangegeven wegens haar buitenlands karakter, moet zij in principe ook worden geregistreerd bij het Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank van België.
Het CAP is een databank waarin gegevens over buitenlandse rekeningen van Belgische belastingplichtigen worden verzameld.
De melding aan het CAP gebeurt afzonderlijk van de belastingaangifte en heeft tot doel de fiscale administratie toe te laten buitenlandse rekeningrelaties te identificeren.
Waarom wordt deze verplichting steeds belangrijker?
De fiscale transparantie binnen de cryptosector neemt in snel tempo toe.
Aanbieders van cryptodiensten zullen in de toekomst steeds meer informatie moeten rapporteren aan de bevoegde autoriteiten. Daarnaast zal vanaf 2027 ook een internationale uitwisseling van gegevens plaatsvinden tussen belastingadministraties binnen de Europese Unie in het kader van de omzetting van de DAC8-richtlijn in de nationale wetgeving.
Crypto-investeerders die de afgelopen jaren, al dan niet bewust, hebben nagelaten het bestaan van hun cryptorekening te melden in hun aangifte personenbelasting of bij het CAP, zullen hierdoor sneller in het vizier komen van de fiscale administratie.
De kans dat een niet-gemelde buitenlandse cryptorekening onopgemerkt blijft, wordt daardoor bijzonder klein.
Wat als u de melding bent vergeten?
In de praktijk blijkt regelmatig dat investeerders al jarenlang gebruikmaken van buitenlandse crypto-exchanges zonder ooit een melding in de personenbelasting of bij het CAP te hebben gedaan.
Dat betekent niet automatisch dat sprake is van fraude. Het is wel aangewezen om de situatie tijdig te analyseren en, indien nodig, recht te zetten. Een proactieve aanpak kan veel problemen voorkomen wanneer later een fiscale controle plaatsvindt.
Besluit
Voor Belgische crypto-investeerders beperkt fiscale compliance zich niet tot de aangifte van belastbare inkomsten of meerwaarden.
Ook het bestaan van bepaalde buitenlandse cryptorekeningen moet worden gemeld. Cryptorekeningen bij buitenlandse exchanges geven bijgevolg aanleiding tot twee afzonderlijke verplichtingen:
- een vermelding in de aangifte personenbelasting onder de buitenlandse rekeningen;
- een registratie bij het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank van België.
De internationale uitwisseling van gegevens over cryptoactiva en cryptorekeningen zal de komende jaren verder worden uitgebreid. Hierdoor wordt het steeds moeilijker om niet-gemelde buitenlandse cryptorekeningen buiten het zicht van de fiscale administratie te houden.
Heeft u vragen over uw aangifteverplichtingen of over de toekomstige internationale uitwisseling van gegevens met betrekking tot crypto-investeringen?
Aarzel dan niet om contact op te nemen met een van onze experten.
